BENEFICIOS COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Noviembre 2013

Cuando se esta considerando en una forma de inversión, normalmente se busca un método de operación que ofrezca trámites sencillos, expeditos y ligeros.

Los Estados Unidos al ser una de las economías más fuertes del mundo, ofrece una amplia gama de posibilidades de inversión y su sistema político, económico y judicial esta diseñado a estimular a los inversionistas tanto nacionales como extranjeros.

De conformidad con la legislación actual, en los Estados Unidos no es necesario que los accionistas, administradores o funcionarios de una sociedad estadounidense sean ciudadanos o residentes con excepción de las Corporaciones “S” las cuales se explicarán más adelante.

Este artículo tiene como finalidad examinar de manera general, los diferentes tipos de estructuras societarias en los Estados Unidos, y su correlación con las sociedades existentes en la legislación latinoamericana.

El sistema legislativo estadounidense se divide en dos: el federal y el estatal; los diferentes tipos de sociedades se derivan de legislaciones estatales entre las cuales se pueden mencionar:

  1. DBA ( comparable con la empresa unipersonal).
  2. General Partnership (comparable a la sociedad colectiva).
  3. Limited Partnership (comparable a la sociedad encomandita).
  4. Regular o “ C” Corporation (comparable a la sociedad por acciones).
  5. “S” Corporation (judicialmente comparable a la Sociedad por acciones y fiscalmente comparable con la sociedad encomandita).
  6. Limited Liability Company (comparable a la sociedad de responsabilidad limitada.

1. DBA

La DBA, es la abreviación de “Doing Bussines As” o Empresa Unipersonal, en la cual no se considera a la sociedad como una entidad autónoma, en donde el propietario es un individuo el cual es ilimitadamente responsable por todas las deudas y obligaciones de la sociedad.

2. General Partnership.

Si los Propietarios de DBA son más de una persona, la sociedad se clasifica como una General Partnership o Sociedad Colectiva. Este tipo de sociedad tiene como beneficio la simplicidad de constitución y mantenimiento. Pero todos los socios responderán solidaria e ilimitadamente por las operaciones sociales. La compañía de responsabilidad Limitada (“LLC”) ha venido sustituyendo este tipo de sociedad.

3. Limited Parthership.

A diferencia de la anterior, este tipo de sociedad ofrece la protección en cuanto a la limitación de la responsabilidad. Al igual que en las sociedades encomandita, existen dos tipos de socios:

a) Socios Gestores o General Partner, los cuales tienen la calidad de directores de la sociedad y están a cargo de la administración ordinaria, por lo tanto su responsabilidad es solidaria e ilimitada por las deudas sociales; b) Socios Comanditarios o Limited Partner, que responden sólo en proporción al capital aportado.

4. Regular o “C” Corporation.

Las corporaciones tienen dos tipos de clasificación “C” y “S”, esta distinción esta reflejada en el código fiscal de 1986 con sus respectivas enmiendas. Su denominación se deriva por la ubicación en el Subcapítulo “C” y ‘S” del Código de Rentas Internas.

Una “C” Corporation es una corporación estándar muy similar a una sociedad por acciones. Para efectos fiscales enfrenta doble imposición tributaria ya que es una entidad legal con personería jurídica independiente de sus socios las ganancias, perdidas y créditos se atribuyen directamente a la sociedad. Por tal razón es sujeta a gravámenes corporativos y a su vez los accionistas deben reportar las ganancias que hayan percibido producto de los dividendos en su declaración de impuestos personales. Como entidad separada tiene plena potestad para celebrar contratos, adquirir bienes, recibir y proveer financiamiento e interponer acciones legales independientemente de sus dueños.

Su estructura se compone de accionistas, directores y administradores. Los accionistas son los propietarios de la sociedad y son los que eligen el consejo de administración o board of directors que a su ves se encargan de elegir al : presidente; secretario y tesorero, en la Florida estos tres cargos pueden ser ejercidos por una misma persona. En muchos estados como en la Florida este tipo de Corporación puede estar integrada por un solo accionista, lo importante es que la sociedad actué como una entidad separada para cualquier acto y no a nombre del accionista como individuo.

5. “S” Corporation.

Desde el punto de vista jurídico este tipo de sociedades son idénticas a las sociedades tipo “C”. Su diferencia radica en materia tributaria, ya que estas corporaciones son tratadas como una sociedad encomandita, es decir, una entidad cuyas ganancias y pérdidas son reportadas a través de sus accionistas en su declaración de impuestos personal, por lo tanto no son sujetas a gravámenes corporativos.

Para poder elegir una corporación “S” es necesario cumplir con los siguiente requisitos, entre otros: los accionistas deben ser ciudadanos o residentes estadounidenses; el numero de accionistas máximo permito es 100; solo se pueden emitir un tipo de acciones.

6. Limited Liability Company (“LLC”)

Este tipo de empresa es relativamente nueva, creada en 1977 en el estado de Wyoming e introducida en el estado de la Florida en el año 1982; hoy por hoy es permitida por los cincuenta estados.

La LLC cuenta con una estructura societaria con aspectos muy similares a los de la sociedad de responsabilidad limitada. En lugar de acciones se emiten membership certificates o certificados de membresía y solo cuentan con un nivel de administración i.e., los managers, diferente a la corporación que como se mencionó anteriormente cuenta con directores y administradores.

La creación de la LLC es similar a la de la Corporación. Se constituye a la firma del acuerdo de operación o Operating Agreement, en donde se establecen las reglas de funcionamiento de la LLC. Uno de sus mayores atractivos es que al igual que las Corporaciones “S”, cuenta con beneficios tributarios ya que para el Departamento de Rentas Internas (“IRS”) puede ser considerada como una sociedad encomandita, lo cual permite que goce de la llamada” transparencia fiscal”. Esto quiere decir que la LLC no es sujeta a al pago de impuestos mas sin embargo si tiene la obligación de reportar los mismos, ya que la carga tributaria es asumida por los miembros en su declaración de impuestos personal. Esa posibilidad de ser tratada como una sociedad encomandita o partnership (permitido a través de la regulación de 1997 conocida como marque la casilla o box regulation) o de ser considerada como una sociedad personal (“Disregarded entity”) cuando tiene como dueño un solo miembro como se menciono anteriormente, permite asumir la carga tributaria en la declaración de impuestos personal del o de los miembros.

Adicionalmente, cuenta con la protección de la responsabilidad limitada a los miembros, ya que cada miembro es responsable sólo en proporción al capital aportado. Por tal razón en caso de concurso de acreedores sólo se podrá actuar en contra de un miembro siempre y cuando este tenga capital aportado suficiente en la sociedad para responder ante terceros.

A diferencia de la Corporaciones “S” la LLC permite que sus miembros sean extranjeros eliminando la restricciones y abriendo paso para la inversión de extranjeros por medio de esta forma de sociedad. Es primordial destacar que si la LLC obtiene ingresos fuera de los Estados Unidos y los miembros son extranjeros esta no esta sujeta a pagar impuestos federales.

Es importante tener en cuenta, que recientemente (el 3 de mayo de 2013), entró en vigencia una nueva ley en la Florida que renueva la estructura de la LLC. Entre los cambios más significativos se pueden mencionar la creación de la llamados derechos de tasación; esto significa que si un miembro o mas no esta de acuerdo con alguna operación en particular, tendrá derecho a ser liquidado por la sociedad y en proporción a su aporte. Otra provisión de la nueva ley que en nuestra opinión es una opción muy interesante para extranjeros que quieran comprar bienes raíces o dedicarse a algún tipo de negocio en la Florida. Es posibilidad de tener una sociedad con sede fuera del territorio Americano y ser domiciliada en el estado de la Florida. Esta sociedad puede mantener su estatus de entidad extranjera y al mismo tiempo operar como cualquier LLC constituida en la Florida.

Cav. Piero Salussolia , Esq.;
Narda Hernández, Abg. (admitted in Colombia only);
Monica Tirado, Abg. (admitted in Colombia only).

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IUS GENTIUM By: Piero Salussolia P.A.