FIRPTA

ACTO TRIBUTARIO DE 1980 EN LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN BIENES INMUEBLES – “FIRPTA”

 
Octubre 2013

Los Estados Unidos (“EE.UU”) al ser considerado un país abierto al ingreso de capitales, impone muy pocas restricciones cuando se trata de inversiones extranjeras; la legislación vigente en materia de adquisición de bienes inmuebles, puede considerarse en la mayoría de los casos “permisiva”.

Se debe tener presente que las únicas limitantes legislativas en materia de inversiones en este país, son impuestas al comprador extranjero proveniente de países con los cuales EE.UU se encuentra en guerra o que tiene restricciones en tramites de intercambios comerciales.

En general, los extranjeros (tanto personas naturales como personas jurídicas no estadounidenses) no pagan impuestos sobre la ganancia de capital en la venta de bienes muebles, pero están sujetos al pago de impuesto sobre las ganancias generadas por la venta de bienes inmuebles.

El Departamento de Rentas Internas (“IRS”), establece en general que los compradores que adquieran bienes raíces en los EE.UU de vendedores extranjeros, tienen la obligación de retener y enviar al IRS el equivalente al 10% del precio de venta. Esto quiere decir que el comprador debe verificar previamente la nacionalidad del vendedor con el fin de determinar si el FIRTA es aplicable o no, so pena de tener que incurrir en el pago de dicho impuesto a falta de declaración del mismo. Este porcentaje debe ser enviado al IRS entre los 20 días siguientes del cierre de la transacción de venta y queda a disposición de dicha entidad, hasta que el vendedor presente su declaración de impuestos y se verifique el pago de todos los impuestos debidos como resultado de la venta.

La ley establece algunas excepciones para el pago de FIRPTA. Una de ellas se presenta cuando el comprador adquiere una propiedad con el animo de residir en ella y su valor no excede $300.000 USD. En este caso el comprador debe manifestar bajo declaración jurada (cuyo modelo se adjunta anexo A) que el o algún miembro de su familia tienen planes de residir en la propiedad al menos el 50% del total de días que la propiedad es ocupada o utilizada durante los primeros 2 años siguientes a la fecha de compra.

Por otra parte y sujeto a ciertas excepciones, (dado que el procedimiento de tramitación y devolución ante el IRS a través de la declaración de impuestos puede ser largo) la ley permite la posibilidad que el 10 % sea retenido en la cuenta fiduciaria o trust account del Closing Attorney / Agent en lugar de ser enviado al IRS a través de la presentación de una especie de declaración de impuestos preventiva y anticipada conocida como Firpta Witholding Certificate (la cual debe ser enviada al IRS antes de la fecha del cierre de la venta). Esta forma es particularmente utilizada en aquellos casos en donde el valor a pagar por los impuestos sobre la plusvalía en la venta es mucho menor en comparación con el 10% que se debe retener.

Es importante aclarar las obligaciones inherentes que tienen

las empresas de responsabilidad limitada o limited liability company (“LLC”) frente a la declaración del FIRPTA. En los casos en los cuales la LLC cuenta con un solo miembro esta es considerada, para efectos fiscales, como una entidad no existente; por tal razón, el único miembro o sole member tiene la obligación de manifestar mediante declaración juramentada (cuyo modelo se adjunta en el anexo B), ser ciudadano o residente de los EE.UU con el fin de evitar la retención del 10% del precio de venta de la propiedad.

Por otra parte, en el caso que una LLC este constituida por múltiples miembros, la LLC es considerada una entidad fiscal. Esto significa que independientemente que sus miembros sean ciudadanos, residentes o extranjeros, la LLC esta exenta de la aplicación de retención del 10 %. Sin embargo, para fines informativos, es importante mencionar que en este caso la LLC misma tiene la responsabilidad de realizar las retenciones impuestas por la ley.

Adicionalmente, la constitución de la Florida establece la regla de enmienda conocida como “ Save Our Houses” la cual señala, que la propiedad calificada como Homestead, no puede tener un incremento en el avaluó anual de mas del 3% evitando así una excesiva revaluación sobre el valor de la propiedad, que combinada con la reducción anteriormente mencionada resulta muy atractiva para los propietarios.

Cav. Piero Salussolia , Esq.;
Narda Hernández, Abg. (admitted in Colombia only);
Monica Tirado, Abg. (admitted in Colombia only).

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IUS GENTIUM By: Piero Salussolia P.A.